{"id":28406,"date":"2022-07-14T10:09:07","date_gmt":"2022-07-14T08:09:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.delucapartners.it\/news\/marches-fictifs-et-fourniture-illegale-de-main-doeuvre-responsabilite-231-pour-delits-fiscaux\/"},"modified":"2026-04-08T15:02:19","modified_gmt":"2026-04-08T13:02:19","slug":"marches-fictifs-et-fourniture-illegale-de-main-doeuvre-responsabilite-231-pour-delits-fiscaux","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.delucapartners.it\/fr\/insights\/marches-fictifs-et-fourniture-illegale-de-main-doeuvre-responsabilite-231-pour-delits-fiscaux\/","title":{"rendered":"March\u00e9s fictifs et fourniture ill\u00e9gale de main d\u2019\u0153uvre : responsabilit\u00e9 231 pour d\u00e9lits fiscaux"},"content":{"rendered":"\n

La Cour de cassation, III\u00b0 chambre p\u00e9nale, par son arr\u00eat n\u00b0 16302\/2022, a d\u00e9clar\u00e9 une soci\u00e9t\u00e9 de logistique responsable de l\u2019infraction administrative d\u00e9rivant du d\u00e9lit vis\u00e9 \u00e0 l\u2019art. 2 du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 74\/2000 (\u00ab D\u00e9claration frauduleuse au moyen de l\u2019utilisation de factures ou autres documents pour des op\u00e9rations inexistantes \u00bb)<\/em> commis par ses dirigeants, dans son int\u00e9r\u00eat et \u00e0 son profit. C\u2019est la premi\u00e8re fois qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 est reconnue comme administrativement responsable conform\u00e9ment au d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 231\/20011 pour avoir commis un d\u00e9lit fiscal.<\/p>\n\n\n\n

En l\u2019esp\u00e8ce, il a \u00e9t\u00e9 constat\u00e9 que la soci\u00e9t\u00e9, ayant eu recours \u00e0 une fourniture ill\u00e9gale de main d\u2019\u0153uvre, avait cr\u00e9\u00e9 une situation de concurrence d\u00e9loyale entre entreprises, du fait de l\u2019alt\u00e9ration cons\u00e9cutive des r\u00e8gles du march\u00e9, se rendant coupable d\u2019exploitation de travailleurs et d\u2019\u00e9vasion de l\u2019imp\u00f4t (notamment de la TVA) et des cotisations.<\/p>\n\n\n\n

Selon les enqu\u00eateurs, la soci\u00e9t\u00e9, au travers d\u2019un march\u00e9 non authentique, avait b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d\u2019une d\u00e9duction de la TVA apr\u00e8s avoir organis\u00e9 un m\u00e9canisme en vertu duquel, au moyen du paiement de factures pour des march\u00e9s d\u2019ouvrages et de services \u00ab fictifs \u00bb<\/em>, d\u00e9duisait la TVA provenant d\u2019un consortium qui, \u00e0 son tour, d\u00e9duisait celle provenant des coop\u00e9ratives du consortium. Ces derni\u00e8res auraient d\u00fb la verser \u00e0 l\u2019\u00c9tat mais, au bout de quelques ann\u00e9es, elles cessaient leur activit\u00e9 et restaient d\u00e9bitrices envers le fisc. Ainsi, le fisc ne pouvait plus recouvrer l\u2019imp\u00f4t, cette \u00e9vasion fiscale restant donc \u00e0 la charge de la collectivit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

La Cour de cassation a rappel\u00e9 l\u2019orientation de sa chambre fiscale et a observ\u00e9 que \u00ab en cas de constatation du caract\u00e8re frauduleux de l\u2019interm\u00e9diation de main d\u2019\u0153uvre, la TVA que le commanditaire (\u2026) d\u00e9clare avoir pay\u00e9e au pr\u00e9tendu fournisseur pour l\u2019op\u00e9ration subjectivement inexistante \u2013 car vers\u00e9e \u00e0 une personne qui n\u2019avait pas le droit d\u2019effectuer la compensation en raison de l\u2019interdiction d\u2019interm\u00e9diation et du caract\u00e8re frauduleux du march\u00e9 \u2013 ne peut \u00eatre d\u00e9duite conform\u00e9ment au D.P.R. n\u00b0 633 de 1972, art. 19 (\u2026) \u00bb.<\/em><\/em><\/p>\n\n\n\n

En d\u2019autres termes, les march\u00e9s \u00ab fictifs \u00bb<\/em> entra\u00eenent \u00ab l\u2019inexistence subjective des factures, d\u2019o\u00f9 l\u2019impossibilit\u00e9 de d\u00e9duire la TVA indiqu\u00e9e dans la d\u00e9claration \u00bb<\/em> selon l\u2019art. 2 du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 74\/2000, engageant ainsi la responsabilit\u00e9 de la personne impliqu\u00e9e selon l\u2019art. 25-quinquedecies<\/em> du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 231\/2001.<\/p>\n\n\n\n

Contenus corr\u00e9l\u00e9s :<\/strong><\/p>\n\n\n\n